Dosarul preturilor de transfer

Preturile de transfer sunt preturile stabilite in cadrul tranzactiilor desfasurate intre societati si partile sale afiliate.

Definitia entitatilor afiliate difera de la tara la tara in functie de legislatia specifica tarii respective.

In cazul Romaniei, o persoana fizica este afiliata cu o alta persoana fizica daca acestia sunt sot/sotie sau rude pana la gradul III sau o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine in mod direct sau indirect minim 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot de catre o persoana juridica la o alta persoana juridica sau controlul efectiv al acelei persoane juridice.

Dosarul preturilor de transfer este un document pe care marii contribuabili sunt obligati sa il intocmeasca anual, pana pe 25 martie, iar cei mici si mijlocii, conform legii la solicitarea organului fiscal in cadrul unui control fiscal.

Prin intermediul dosarului preturilor de transfer se documenteaza si se argumenteaza pretul la care se desfasoara tranzactiile cu societatile afiliate. In functie de informatiile cuprinse in dosar inspectorul decide daca accepta sau ajusteaza preturile practicate de contribuabil.

In functie de aria in care se incadreaza si de pragurile de semnificatie, societatile care desfasoara tranzactii cu parti afiliate si se incadreaza in categoria marilor contribuabili au obligatia sa intocmeasca si sa prezinte dosarul preturilor de transfer in termen de 10 zile de la primirea solicitarii din partea organului fiscal.

Mari contribuabili, a caror tranzactii depasesc pragurile mentionate in ordinal 442/2016, trebuie sa intocmeasca anual dosarul pana pe 25 martie, termenul legal de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit. In timp ce societatile care se incadreaza in sfera contribuabililor mici si mijlocii sunt obligati sa prezinte dosarul preturilor de transfer in 1 – 2 luni din momentul solicitarii de catre organul fiscal competent. Autoritatile fiscale le pot acorda o perioada suplimentara de 30 de zile pentru intocmirea dosarului de preturi de transfer la cererea societatilor.

In functie de numarul de ani fiscali pentru care se doreste intocmirea dosarului, numarul de tranzactii care trebuie documentate si existenta unei documentatii la nivel de grup care ar putea fi utilizata ca punct de pornire pentru documentatie pregatirea unui dosar de preturi de transfer poate dura intre una si 4 luni.

Unul din cele 3 motive, este ca:

1. Intocmirea dosarului preturilor de transfer este o cerinta legala – potrivit modificarilor legislative din anul 2016, neprezentarea sau prezentarea incompleta a dosarului preturilor de transfer se amendeaza cu sume de pana la 14.000 lei. Unii considera ca aceasta suma nu reprezinta chiar o paguba insa, la aceasta se mai adauga ajustari ale bazei impozabile. Adica, autoritatile fiscale au puterea de a ajusta preturile de achizitie / veniturile obtinute din tranzactiile cu partile afiliate, ceea ce atrage dupa sine impozite suplimentare de plata insotite de penalitati si dobanzi.
2. Foloseste drept mijloc de protectie fiscala in situatia primirii unei solicitari din partea organelor abilitate. Dosarul cuprinde toate informatiile cu privire la functiile companiei, activele utilizate in cadrul grupului si riscurile asumate pentru realizarea de tranzactii cu sens si continut economic la pretul pietei. In acelasi timp, dosarul preturilor de transfer are functie de instrument de management din prisma analizei preturilor practicate pe piata pentru aceste tranzactii. Ca avantaj comercial intocmirea dosarului preturilor de transfer ajuta la intelegerea aprofundata a tipul de afacere si posibilitatile de optimizare fiscal a acesteia.
3. Pentru a evita impactul negativ al ajustarilor recomandam contribuabililor mici si mijlocii pregatirea din timp a dosarului preturilor de transfer, chiar daca in prezent nu este un control fiscal. Din punct de vedere fiscal, pregatirea in avans a dosarului preturilor de transfer este in avantajul entitatii, in sensul evitarii posibilelor ajustari viitoare, iar pe seama dosarului intocmit se poate fundamenta o politica de preturi de transfer. In cazul in care sunt tranzactii cu societati afiliate din alte tari se evita dubla impunere a profitului.

Fiecare dosar de preturi de transfer presupune parcurgerea a trei sectiuni principale:

• Sectiunea descriptiva care cuprinde informatii financiare, principalii clienti, concurenta strategia de afaceri, structura juridica atat a grupului cat si a companiei locale
• Elaborarea analizei functionale prin care se definesc functiile indeplinite de catre companie, riscurile asumate si activele utilizate in activitatea sa
• Analiza economica – in aceasta etapa se selecteaza cele mai potrivite metode de preturi in conformitate cu specificul fiecarei tranzactii si aplicarea metodei pentru a se testa conformitatea cu principiul valorii de piata si studii de comparabilitate.

EXPERT MIND, cu o experienta de peste 17 ani pe piata financiar-contabila, nominalizata cu locul I in topul celor mai bune societati membre CECCAR, cu peste 1000 de clienti din toate domeniile de activitate si peste 250 de controale de succes iti sta la dispozitie pentru un bussines fara riscuri fiscale.